【风险点58】工会经费实际拨缴数小于计提数未做纳税调整

【风险等级】★★★

【风险描述】

企业在生产经营过程中对发生的工会经费随意扩大其扣除金额，影响应纳税所得额，进而影响应纳税额，产生补缴税款与缴纳滞纳金的税务风险。

【政策依据】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

【预计风险】

企业按照工会经费计提数进行税前扣除，对税前扣除的口径理解有误。工会经费实际拨缴数进行税前扣除，计提数大于实际拨缴数的部分需做纳税调整。

【解决方法】

工会经费的税前扣除应满足以下条件：必须是实际缴纳数才能在税前扣除；税前扣除额不能超过税法规定的限额，超限额部分不能向以后年度结转扣除；必须凭规定的税前扣除凭据方可税前扣除。企业应将不符合税前扣除的工会经费按规定进行纳税调整。